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关于年终奖计税方式的选择


财务处于2019/1/10 11:14:21发布,该页已被浏览1623次


通知文件下载:关于年终奖计税方式的选择.rar

 

全校各位老师:

按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)和《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)的有关规定,全校教职工2018年年终奖,在2019年的发放过程中,个人所得税款的扣除有两种方式可供选择。因选择不同的方式,个人所得税的金额差异较大,涉及到每位老师的切身利益,需要老师计算后自行选择其中一种方式。但全年一次性奖金单独计税的方法,在一个纳税年度内只能享受一次。具体扣税方式及举例说明如下。

 

一、年终奖按照全年一次性奖金单独计税

老师取得的全年一次性奖金,在2021年12月31日前,可以不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月后得到的数额,按照综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税(简称“一次性计税”)。

计算公式为:

  应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率–速算扣除数 

 

 

二、年终奖并入当年综合所得计算纳税

老师取得的全年一次性奖金,可以并入当年综合所得,即合并到2月份工资中,按照综合所得税率表计算个人所得税(简称“合并计税”),以后逐月滚动计税,待2020年3-6月进行汇算清缴(退税)。

 

三、具体案例

案例1:老李2019年每月工资薪金4000元,1月份领取全年一次性奖金36000元,每月减除费用5000元,三险一金等专项扣除1500元,首套住房贷款利息可扣除1000元。

1.一次性计税:

36000除以12等于3000元,找月度税率表,对应的税率是3%,速算扣除数为0,奖金缴纳个税36000*3%=1080元。全年工资应纳税所得额是:

4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000元,无个税。

2019全年工资加一次性奖金共缴纳个税0+1080=1080元。

2.合并计税:

全年工资薪金加一次性奖金应纳税所得额:

4000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=-6000

    如果老李选择第二种计税方式,一次性奖金并入综合所得缴纳个税更划算,无需缴税,可以少缴纳个税1080元。

 

案例2:老王2019年每月工资薪金10000元,1月份领取全年一次性奖金36000元,每月减除费用5000元,三险一金等专项扣除1500元,首套住房贷款利息可扣除1000元。

1.一次性计税:

36000除以12等于3000元,找月度税率表,对应的税率是3%,速算扣除数为0,奖金缴纳个税36000*3%=1080元。 全年工资应纳税所得额是:

10000*12-5000*12-1500*12-1000*12=30000元,

30000*3%-0=900元。

2019全年工资加一次性奖金共缴纳900+1080=1980元。

2.合并计税:

全年工资薪金加一次性奖金应纳税所得额:10000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=66000元。

应缴纳个税: 66000*10%-210*12=4080元。

如果老王选择第一种方法,一次性奖金单独计算更划算,可以少缴纳个税2100元。

 

四、2018年我校年终绩效奖计税方法选择

《2018年奖励性绩效奖明细表》中增加两列,即“一次性计税”和“合并计税”,请各位老师根据自己的实际情况,一方面考虑在校工资发放额,另一方面也要考虑在校外取得的其他收入,同时还要考虑个人所得税专项附加扣除数,合理选择2018年年终奖计税方式。

财务处建议:老师工资收入较高的、校外其他收入较多的、科研绩效奖励较多的,建议选择“一次性计税”方式;工资收入较低的、当月工资未达到起征点的,建议选择“合并计税”方式。

 

附:2018年奖励性绩效奖发放明细表(表样)

 

联系人及电话:

财务处:张玉晗  87656076(5076)税务问题咨询

财务处:严文娟  87182262(5262)税务问题咨询

人事处:杨雪婷  87656032(5032) 年终奖问题咨询

 

 

                           财务处  人事处

                           2019年1月10日

 

 

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